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八條涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
【問(wèn)題1】個(gè)人買(mǎi)賣(mài)二手房,印花稅怎么算?
答:按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))第二條的規(guī)定,為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān),自2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房免征印花稅。
【問(wèn)題2】以貨換貨合同的計(jì)稅依據(jù)如何確定?
答:按“購(gòu)銷(xiāo)金額”征稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第三條的規(guī)定:商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此,應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的,應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。
【問(wèn)題3】網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物,電子訂單是否需要繳納印花稅?
答:要繳納印花稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))規(guī)定:為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要,完善稅制,現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下:對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
【問(wèn)題4】同一憑證多個(gè)稅率印花稅如何計(jì)算?
答:分情況計(jì)算。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕255號(hào))第十七條的規(guī)定:同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,分別載有金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。
【問(wèn)題5】同一憑證多人簽訂持有印花稅如何計(jì)算?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(1988年8月6日國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第八條的規(guī)定:同一憑證,由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
【問(wèn)題6】應(yīng)稅憑證記載金額變動(dòng)應(yīng)如何處理?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕255號(hào))第八條的規(guī)定:記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后,以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按法規(guī)貼花。
【問(wèn)題7】印花稅金額不確定的合同,如何貼花?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(1988)國(guó)稅地字第25號(hào) 相關(guān)規(guī)定:有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同,可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
【問(wèn)題8】自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅如何計(jì)算?
答:自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”,按所載金額萬(wàn)分之五的稅率貼花。轉(zhuǎn)讓雙方均為印花稅納稅義務(wù)人,應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓合同金額×0.05%。
注意:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,無(wú)正當(dāng)理由轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行核定。
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓
是指自然人股東將投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份通過(guò)出售、抵債、投資等情形轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為。
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