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答：前面昆山注冊(cè)公司把企業(yè)向個(gè)人借款的財(cái)稅處理講完了，今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)個(gè)人向企業(yè)借款部分。

常見(jiàn)情況

股東長(zhǎng)期無(wú)償占用企業(yè)的資金，應(yīng)如何稅務(wù)處理？

增值稅

如果公司借款給個(gè)人股東使用并取得利息收入，需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人的稅率為6%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

問(wèn)：若公司借款給個(gè)人使用，不收利息，要不要繳納增值稅？ 

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十四條規(guī)定

下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，公司借款給個(gè)人股東使用屬于單位向個(gè)人無(wú)償提供貸款服務(wù)，應(yīng)按照視同銷售處理，需要交納增值稅。

企業(yè)所得稅

公司借款給個(gè)人股東，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則，收取利息，繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第三十條：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

問(wèn)：若公司將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借給個(gè)人股東使用？

按照《企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的規(guī)定，公司承擔(dān)的銀行借款利息應(yīng)認(rèn)定為與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得稅前扣除。

實(shí)際工作中如果被稅務(wù)稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求把當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，從而增加應(yīng)稅所得。

印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

因此，公司與個(gè)人資金借貸不需繳納印花稅。