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答：日常企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向自然人個(gè)人借款很常見(jiàn)，那么此時(shí)自然人和企業(yè)分別涉及哪些稅務(wù)處理呢？

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅

國(guó)稅函[2009]777號(hào)：

  一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

《企業(yè)所得稅法》第四十六條：

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)：

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

國(guó)稅函[2009]777號(hào)：

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法（非高利貸）、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同（書面）。

增值稅

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

個(gè)人借款給公司并獲得利息屬于貸款服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，征收率3%。

個(gè)人所得稅

個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入，屬于債權(quán)性股息所得，不屬于儲(chǔ)蓄存款利息，應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

營(yíng)改增后，利息個(gè)人所得稅不含稅收入＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+3%） 

注意事項(xiàng)

《個(gè)人所得稅法》第八條：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《稅收征收管理法》第六十九條： 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。 

印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。 因此，公司與個(gè)人資金借貸不需繳納印花稅。

賬務(wù)處理

1、借款時(shí)：

借：銀行存款                          

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人借款

2、借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人借款

3、企業(yè)向借款人支付利息，需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為做財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-借款利息            

貸：銀行存款+其他應(yīng)付款-代扣個(gè)稅 

4、個(gè)人(債權(quán)人)往往會(huì)要求企業(yè)(債務(wù)人)代為承擔(dān)稅費(fèi)，如增值稅、附加稅、個(gè)稅

借：營(yíng)業(yè)外支出-代交稅費(fèi)         

貸：銀行存款 

注意：企業(yè)代為承擔(dān)的稅費(fèi)企業(yè)所得稅不能稅前扣除。