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6月年報(bào)剛完，馬上又來61條稅收政策！會(huì)計(jì)朋友們請(qǐng)做好收藏！

1

明確國(guó)地稅合并有關(guān)事項(xiàng)

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革方案，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革正在緊鑼密鼓地向前推進(jìn)。按照工作部署，省、市、縣新稅務(wù)機(jī)構(gòu)將依次完成掛牌工作。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》（稅務(wù)總局令第44號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）

2

企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)

所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可進(jìn)行加計(jì)扣除

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳椤?/p>

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

3

稅務(wù)總局宣布退還這18個(gè)行業(yè)增值稅留抵稅額！

（按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類統(tǒng)計(jì)）

1

化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)

2

醫(yī)藥制造業(yè)

3

化學(xué)纖維制造業(yè)

4

非金屬礦物制品業(yè)

5

金屬制品業(yè)

6

通用設(shè)備制造業(yè)

7

專用設(shè)備制造業(yè)

8

汽車制造業(yè)

9

鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)

10

電氣機(jī)械和器材制造業(yè)

11

計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

12

儀器儀表制造業(yè)

13

互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)

14

軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

15

研究和試驗(yàn)發(fā)展

16

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

17

科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)

18

生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)

為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對(duì)部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還

退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）

4

職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至8%

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）

5

新購(gòu)進(jìn)500萬元以下的

設(shè)備、器具一次性扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

其中所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

6

印花稅兩項(xiàng)優(yōu)惠

自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

7

延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策

自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行規(guī)定范圍內(nèi)增值稅先征后退政策。

自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

自2018年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào)）

8

繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策

2018年1月1日至2020年12月31日期間：

一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。

企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。

辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不得扣除。

七、企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。

八、本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）

9

國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了

《資源稅征收管理規(guī)程》

進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理

《資源稅征收管理規(guī)程》分為26條，明確了視同銷售的范圍、運(yùn)費(fèi)扣減的條件、代扣代繳的原則、應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格確定方法以及規(guī)范申報(bào)、部門協(xié)作、信息共享、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<資源稅征收管理規(guī)程>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)）

10

職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅優(yōu)惠及征管規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》，便于納稅人準(zhǔn)確理解和及時(shí)享受政策

對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的單位向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，在實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的次月15日內(nèi)，單位向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)）

11

收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等

也可以作為稅前扣除憑證

為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

主要內(nèi)容：

一是明確收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

二是在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時(shí)間、補(bǔ)開、換開要求等方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三是針對(duì)企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，文件規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益。

12

按50%繳納個(gè)稅！

科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策來了！

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

為進(jìn)一步支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，對(duì)依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)）

13

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

14

開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)），

15

自2018年7月1日至2021年6月30日

對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅

為促進(jìn)甩掛運(yùn)輸發(fā)展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物的無動(dòng)力車輛。

《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車減征車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2018年第69號(hào)）

16

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布

新版企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：一是取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列。對(duì)原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)84%。綜合統(tǒng)計(jì)，修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。二是根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）

17

《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》

自2018年7月1日起施行

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納煙葉稅。

《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十四號(hào)）

18

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》

自2018年7月1日起施行

自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依法繳納船舶噸稅。噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十五號(hào)）

19

國(guó)家稅務(wù)總局

對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確

為配合增值稅稅率調(diào)整，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了修改，

一是《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫。

二是將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。

三是納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）

20

海關(guān)停止代征進(jìn)口租賃飛機(jī)進(jìn)口環(huán)節(jié)

增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收

自2018年6月1日起，對(duì)申報(bào)進(jìn)口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機(jī)（稅則品目：8802），海關(guān)停止代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口租賃飛機(jī)增值稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行增值稅政策組織實(shí)施。

《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口租賃飛機(jī)有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第24號(hào)）

21

調(diào)整增值稅稅率

自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%；原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

22

統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）

23

增值稅納稅申報(bào)將進(jìn)行

表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)

自2018年5月1日起，增值稅納稅申報(bào)將進(jìn)行表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)。

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》，申報(bào)比對(duì)規(guī)則：表表比對(duì)，申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)；票表比對(duì)，各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)；表稅比對(duì)，當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款比對(duì)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉執(zhí)行有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2018〕94號(hào)）

24

稅務(wù)總局明確一般納稅人

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人等若干問題

針對(duì)統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)后而涉及的征管操作問題，總局發(fā)布相關(guān)公告予以明確。

具體內(nèi)容如下：

1、明確一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件；

2、納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序；

3、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；

4、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理；

5、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的處理；

6、納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票；

7、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人；

8、一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）

25

增值稅調(diào)整后涉及到稅率為17%和11%的

業(yè)務(wù)增值稅如何申報(bào)

將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫。

本公告施行后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）

26

統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為(以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù))，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）

27

優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)

進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續(xù)

國(guó)家稅務(wù)總局為優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續(xù)

為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續(xù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，稅務(wù)總局制發(fā)相關(guān)公告取消部分出口退（免）稅事項(xiàng)和表證單書，具體如下：1、取消出口退（免）稅預(yù)申報(bào)；2、取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》；3、取消報(bào)送進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；4、取消報(bào)送《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；5、取消報(bào)送無相關(guān)電子信息申報(bào)憑證及資料。

同時(shí)簡(jiǎn)化了出口退（免）稅事項(xiàng)和表證單書，具體如下：1、簡(jiǎn)化了《出口退（免）稅備案表》。2、簡(jiǎn)化了年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報(bào)表。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）

28

延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策

自2018年1月1日至2018年4月30日,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

自2018年5月1日至2020年12月31日,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

29

銷售抗癌藥品可以選擇

簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅

自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

30

匯算清繳好消息！

年度申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

不再需要履行備案手續(xù)

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

 剩余的31條政策目錄

31

匯算清繳好消息！

申報(bào)扣除資產(chǎn)損失不再報(bào)送相關(guān)資料

由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>

32

將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

33

納稅信用級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)

34

稅務(wù)總局編制了《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》

35

稅務(wù)總局明確“受益所有人”的條件和判定標(biāo)準(zhǔn)

36

明確成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題

37

所有成品油發(fā)票均須通過

增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中

成品油發(fā)票開具模塊開具

38

明確可擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所的

合伙人或者股東的范圍

39

享受科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前

加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策具體細(xì)節(jié)

40

明確關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅政策問題

41

明確通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額事項(xiàng)

42

非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題

43

捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%具體事項(xiàng)

44

長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

免征車輛購(gòu)置稅

45

增值稅納稅申報(bào)刪除兩張表

46

航空公司收取的退票費(fèi)應(yīng)開具發(fā)票

47

租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新規(guī)

48

可證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)

49

開發(fā)票需要填稅收編碼簡(jiǎn)稱

50

恢復(fù)10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅

51

金融機(jī)構(gòu)開展

貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅政策

52

延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策

53

延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策

54

支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

55

增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼調(diào)整為12位

56

延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策

57

航空運(yùn)輸銷售代理部分業(yè)務(wù)增值稅政策

58

明確資管產(chǎn)品增值稅政策

59

涉農(nóng)和小微企業(yè)再擔(dān)保費(fèi)收入

免征增值稅

60

社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)

免征增值稅

61

延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策