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2018年昆山注冊公司關(guān)于不同類型增值稅有差異

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企業(yè)用流動(dòng)資金購買理財(cái)?shù)那闆r很常見,那么購買的理財(cái)產(chǎn)品是收益是否要繳納增值稅?賬務(wù)如何處理呢?今天昆山注冊公司一起來看下!

理財(cái)產(chǎn)品的分類

理財(cái)產(chǎn)品,即由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品,將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品,獲取投資收益后,根據(jù)合同約定分配給投資人。

理財(cái)類型:銀行人民幣理財(cái)產(chǎn)品大致可分為債券型、信托型、掛鉤型及QDII型(儲(chǔ)蓄、炒金、炒股、國債、債券、外匯、保險(xiǎn))。

第一大類是固定收益類的理財(cái)產(chǎn)品、常見的有銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托理財(cái)產(chǎn)品。

第二大類是保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品、以銀行發(fā)行為主。

第三類是非保本浮動(dòng)收益類理財(cái)產(chǎn)品、主要分為銀行理財(cái)產(chǎn)品和證券投資理財(cái)產(chǎn)品。

如何征收增值稅

我們先來看下關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品的政策文件,最后我們做一個(gè)總結(jié)。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2:

貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2:

金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。 

財(cái)稅〔2016〕140號(hào)

1、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。 

2、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

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賬務(wù)處理

 一般納稅人和小規(guī)模納稅人:單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

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