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01餐飲業(yè)

餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；

（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認(rèn)證后進項稅額轉(zhuǎn)出。

02住宿業(yè)

出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務(wù)報銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

03勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票(選擇差額納稅);納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

04房地產(chǎn)業(yè)

出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人按適用稅率全額開具增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人按征收率全額開具增值稅發(fā)票。不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，及其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。個人納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，征收率減按1.5%開票。

納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

05旅游業(yè)

旅游服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

06鑒證咨詢業(yè)

鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

07運輸業(yè)

貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。