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昨天，國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀文字直播。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒、所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱和國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英分別就鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策、企業(yè)所得稅管理和部分熱點(diǎn)問題進(jìn)行深入講解。

Q1、銀行等能否用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)？

對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對(duì)方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除。

Q2、單位組織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi)，體檢支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個(gè)人名下，這類福利員工是否繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

Q3.有些企業(yè)會(huì)發(fā)生一些不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，比如給消費(fèi)者個(gè)人的小額電子紅包或優(yōu)惠券，這些支出難以取得對(duì)方出具的收款憑證或其他憑證，請(qǐng)問該如何處理？

為支持企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）對(duì)不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅前扣除憑證管理具有一定的彈性?！掇k法》規(guī)定,對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅(jiān)持要求企業(yè)取得個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證。但是，內(nèi)部憑證的填制和使用企業(yè)仍須符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,在彈性管理的同時(shí)，也體現(xiàn)了稅前扣除憑證管理的規(guī)范性特征。

Q4．《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定的追補(bǔ)年限，執(zhí)行期是從2018年開始向前追補(bǔ)，還是對(duì)2018年7月1日以后發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行追補(bǔ)？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二十條規(guī)定，自2018年7月1日起施行。因此，2018年7月1日之后發(fā)生的事項(xiàng)可按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追補(bǔ)，追補(bǔ)年限不得超過5年。對(duì)以前發(fā)生的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有做出處理的，從有利于納稅人角度考慮，也可以追補(bǔ)。

Q5、合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅？

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。