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昆山代理記賬淺談銀行利息單不能稅前扣除、福利費(fèi)是否繳納個(gè)稅、扣除憑證辦法適用以前等問題

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昨天,國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀文字直播。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒、所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱和國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英分別就鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策、企業(yè)所得稅管理和部分熱點(diǎn)問題進(jìn)行深入講解。

Q1、銀行等能否用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)?

對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是,凡對(duì)方能夠開具增值稅發(fā)票的,必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè),而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票,本公告發(fā)布后,必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則,相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息,將無法稅前扣除。

Q2、單位組織員工體檢,并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi),體檢支出由單位統(tǒng)一核算,未發(fā)放到個(gè)人名下,這類福利員工是否繳納個(gè)人所得稅?

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。

Q3.有些企業(yè)會(huì)發(fā)生一些不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出,比如給消費(fèi)者個(gè)人的小額電子紅包或優(yōu)惠券,這些支出難以取得對(duì)方出具的收款憑證或其他憑證,請(qǐng)問該如何處理?

為支持企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布,以下簡(jiǎn)稱《辦法》)對(duì)不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅前扣除憑證管理具有一定的彈性?!掇k法》規(guī)定,對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,未堅(jiān)持要求企業(yè)取得個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證。但是,內(nèi)部憑證的填制和使用企業(yè)仍須符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,在彈性管理的同時(shí),也體現(xiàn)了稅前扣除憑證管理的規(guī)范性特征。

Q4.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定的追補(bǔ)年限,執(zhí)行期是從2018年開始向前追補(bǔ),還是對(duì)2018年7月1日以后發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行追補(bǔ)?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二十條規(guī)定,自2018年7月1日起施行。因此,2018年7月1日之后發(fā)生的事項(xiàng)可按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追補(bǔ),追補(bǔ)年限不得超過5年。對(duì)以前發(fā)生的,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有做出處理的,從有利于納稅人角度考慮,也可以追補(bǔ)。

Q5、合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅?

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人,合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得,應(yīng)按照“先分后稅”原則,根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額,其自然人合伙人的分配所得,應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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