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近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局對當?shù)啬持圃炱髽I(yè)進行個稅稽查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2014年～2016年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

01、場景分析：

從本案例可以看出，企業(yè)通過虛列人數(shù)、虛增工資的方式虛增薪資費用，并分攤高薪員工的薪水，為企業(yè)達到增加稅前扣除，減少利潤進而少交企業(yè)所得稅，并為高薪員工“節(jié)約”個稅，正可謂打著“一箭雙雕”的如意算盤。。

這類操作特點明顯：大部分員工的工資都在起征點上下徘徊，企業(yè)平均薪資值也低于市場平均水平。除此之外，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報的稅后總金額一致，但是給銀行發(fā)的付款指令卻跟申報人數(shù)不符，銀行流水明細跟工資表不匹配；員工參保人數(shù)跟個稅申報人數(shù)也對不上。

這類企業(yè)以為銀行、社保、稅局信息不通暢，又加之違法成本低，于是企圖兩頭隱瞞、蒙混過關(guān)，心存僥幸，自認為手段高明，稅局難以發(fā)現(xiàn)。

02、風險分析：

這種“避稅”方法，屬于知法犯法，情節(jié)嚴重，性質(zhì)惡劣。法律勢必對于這種行為給予嚴懲！

1.企業(yè)虛增費用、虛假申報、少繳企業(yè)所得稅款，該行為將以偷稅論處：

稅收征管法明確規(guī)定，納稅人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，屬于偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2.企業(yè)作為個人所得稅扣繳義務人的風險：

企業(yè)幫助員工偷逃個稅，也存在著被處以偷稅罪的風險。稅收征管法規(guī)定，扣繳義務人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！劾U義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

刑法對逃避繳納稅款罪（取代了以前的偷稅罪）做出明確的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰?！瓕Χ啻螌嵤┣皟煽钚袨?，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

3.會計人員的風險：

會計法規(guī)定，會計偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。

4.企業(yè)非法利用他人信息的風險：

企業(yè)未經(jīng)同意擅自利用他人信息，并且將信息用于非法得利。這一行為既不道德更不合法，根據(jù)《中華人民共和國居民身份證法》規(guī)定，冒用他人居民身份證或者使用騙領的居民身份證的，處二百元以上一千元以下罰款，或者處十日以下拘留，有違法所得的，沒收違法所得。冒用他人居民身份證或者使用騙領的居民身份證實施犯罪活動的，依法追究刑事責任。

萬一被發(fā)現(xiàn)，可能面臨被起訴的風險。前不久西安的王先生就發(fā)現(xiàn)自己的信息冒用發(fā)工資，導致自己無法申請經(jīng)適房，目前已將該企業(yè)起訴。

03、建議：

如今社保由稅局統(tǒng)一收取，社保和個稅信息不一致的情況下，稅局很容易發(fā)現(xiàn)異常，特別是金稅三期以后，經(jīng)過大數(shù)據(jù)比對，系統(tǒng)更是分分鐘預警，就看稅局是不是來查。

相類似的，很多稅收優(yōu)惠也跟企業(yè)人數(shù)有關(guān)，比如小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠等。有的企業(yè)匯算清繳填列的企業(yè)人數(shù)跟實際繳納個稅的職工人數(shù)對不上。這在以前國地稅未合并時也非常常見，但是隨著國地稅合并，今后甚至可能匯算清繳時不用填寫企業(yè)人數(shù)，直接從個稅申報系統(tǒng)提取。

虛增員工人數(shù)，虛增薪資成本，從而少交企業(yè)所得稅，替員工避個稅，聽起來很美好，但手段太小兒科，稅局稽查成本非常低，一旦被查處，補繳稅款、罰款不用說，更嚴重者，將觸犯刑法，面臨坐牢的風險！

在此建議，企業(yè)按實際員工薪資發(fā)放情況計提費用、申報個稅，老老實實交稅，千萬不要因小失大。

會計們遇到老板指使自己做這種違法的事情，請務必向老板分析利弊，對這種行為說不！