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租賃服務
政策依據(jù)
采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
政策解讀
租賃服務采用預收款方式下增值稅納稅義務時間確定非常簡單、明確,需要注意的是該租賃服務實質(zhì)上有很大可能還未發(fā)生,也就是租賃服務期還未開始。如果是在租賃服務期內(nèi)仍需要按照總體原則來確認具體時間,即發(fā)票、收款、合同約定或服務完成日期中綜合判斷。
案例解析
案例03:A公司自建大廈招租,B公司準備租用該大廈,2017年02月01日雙方簽署協(xié)議租期5年,年租金1,100萬元,租期從商廈交付承租人使用之日起計算,每年按租期提前一個月預付當年租金。合同約定:簽約之后20天,承租方預付一年的租金。2017年08月01日,A公司將商廈交付B公司使用。2018年7月份B公司因資金周轉(zhuǎn),與A公司協(xié)商延遲一個月支付下一個年度租金,A公司口頭同意。2018年8月份B公司支付了下一個年度的全部租金。
從案例描述可以得知,2017年2月份B公司即按照合同預付了第一年的租金1,100萬元,雖然因為裝修等原因B公司才開始實際租用大廈,但A公司應于2017年2月份確認增值稅納稅義務時間,并于2017年3月份征期進行申報,并開具發(fā)票。
在第二個年度,如果B公司按照約定時間預付給A公司的租金,雖然都是在收到款項時確認增值稅納稅義務時間,但是A公司不能參考預收款方式確認,而需要按照收訖款項或合同約定時間來確認,因為租賃服務在進行過程中。實際案例中,A公司第二年度的增值稅收入應在合同約定的2018年7月份確定,而不是收到款項的8月份。
金融商品轉(zhuǎn)讓
政策依據(jù)
為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
政策解讀
金融商品主要指外匯、有價證券、非貨物期貨基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品、各種金融衍生品,其中,有價證券主要指股票、債券。金融商品轉(zhuǎn)讓是指是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動,其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期的,不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓行為。
案例 04:A公司與2017年07月購買了某股票,并于2018年01月02日賣出,假設賣出價高于買入價,那么2018年01月02日就是A公司轉(zhuǎn)讓股票這個金融產(chǎn)品的增值稅納稅義務時間。其它金融產(chǎn)品可以參照處理,可以是某個交易平臺的實際交割時間,也可以是法律上所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時間。
案例解析
對于持有至到期:比如說,如果你購買了一款六個月的理財產(chǎn)品,六個月到期以后獲得本金及收益,這個收益并不按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅,因為該金融產(chǎn)品的所有權(quán)未發(fā)生變化。
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