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同一批設(shè)備，從上海船運(yùn)出口到中國香港，不上岸就又乘同一條船進(jìn)口回來。這一異常引起海關(guān)人員的注意。之后，稅務(wù)、海關(guān)和公安聯(lián)合展開調(diào)查，揭開了一個用“一日游”手法騙取巨額出口退稅的驚天黑幕。該案由陸某操控，涉及5家公司A（外貿(mào)企業(yè)）、B（供貨企業(yè)）、C（進(jìn)口企業(yè)）、D（貨代企業(yè)）和E（B公司的最大上游企業(yè)），分布在境內(nèi)境外，覆蓋進(jìn)出口鏈條，涉案金額高達(dá)4.8億元。目前，涉及稅款、罰金已全部追繳入庫，涉案責(zé)任人均被判刑。

兩組奇怪的“孿生公司”

2013年11月，上海海關(guān)在一次例行抽檢時(shí)發(fā)現(xiàn)，南京A公司出口的一臺設(shè)備在香港沒有卸貨，次日又回到了上海碼頭。海關(guān)抽檢人員未驚動這家企業(yè)，將情況報(bào)給了南京海關(guān)。南京海關(guān)緝私局認(rèn)為這一異常情況可能牽涉到出口退稅，立即告知了南京稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)海關(guān)提供的線索，南京稅務(wù)機(jī)關(guān)迅速成立專案組，調(diào)查A公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。查詢出口退稅系統(tǒng)，稽查人員發(fā)現(xiàn)A公司所出口貨物由B公司生產(chǎn)，報(bào)關(guān)單上顯示涉及進(jìn)口貨物的為生產(chǎn)型企業(yè)C公司。巧的是，B、C兩家公司竟然在同一地址辦公，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也相同。這顯然令人生疑。

通過大數(shù)據(jù)比對，稽查人員又發(fā)現(xiàn)一個異常：B公司的上游企業(yè)大都生產(chǎn)銷售CPU、計(jì)算機(jī)和手機(jī)等，電子產(chǎn)品開票金額巨大。其中，E商貿(mào)公司專營電腦，4年累計(jì)向B公司開票1.8億元，按4000元單價(jià)計(jì)算，這意味其4年賣了45000臺電腦給B公司。而B公司是生產(chǎn)中型檢測儀器的，一年怎能消耗上萬臺電腦？另有兩家商貿(mào)企業(yè)F公司和G公司均銷售手機(jī)，這兩家公司注冊地址相同，4個月向B公司開具了2500多萬元增值稅專用發(fā)票，按照3000元單價(jià)計(jì)算，意味著其每月都向B公司賣了2000余部手機(jī)。這顯然離譜。

A公司的出口業(yè)務(wù)鏈條上連續(xù)出現(xiàn)兩組奇怪的“孿生公司”，專案組初步判斷，這幾家企業(yè)存在聯(lián)合出口騙稅的可能。

審問擊破夫妻店主心理防線

隨即，南京海關(guān)緝私局和南京市國稅局稽查局成立聯(lián)合專案組，于當(dāng)日凌晨5時(shí)同時(shí)出動8個抓捕小組，對涉案的A（外貿(mào)企業(yè)）、B（供貨企業(yè)）、C（進(jìn)口企業(yè)）、D（貨代企業(yè)）和E（B公司的最大上游企業(yè)）公司的相關(guān)人員進(jìn)行突擊抓捕。

當(dāng)日上午10時(shí)，所有涉案人員均抓捕到位，專案組依法調(diào)取了涉案企業(yè)的賬冊憑證，并對涉案人員展開調(diào)查。其中，從B公司財(cái)務(wù)經(jīng)理劉某的辦公室發(fā)現(xiàn)了兩本手工賬，上面列了31家企業(yè)的收付款信息，劉某是B公司董事長陸某之妻；從陸某的汽車后備箱里搜出了大量未抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

為提高審問效果，海關(guān)緝私局每個詢問小組都配了一名稅務(wù)稽查人員。在審問前，稅務(wù)稽查人員運(yùn)用電子查賬軟件，查找疑點(diǎn)，特別對原材料采購、成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售開票明細(xì)等做好梳理工作，將整理出的疑點(diǎn)交給海關(guān)緝私局干警，由其針對疑點(diǎn)詢問。

以B公司的原材料入庫單虛假簽字為突破口，聯(lián)合專案組一舉擊破了犯罪嫌疑人的心理防線。短短一天時(shí)間內(nèi)，6名重要當(dāng)事人中，包括劉某在內(nèi)的4名關(guān)鍵嫌疑人均承認(rèn)存在購買增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅款的行為。

確定違法事實(shí)后，專案組進(jìn)一步擴(kuò)大，公安經(jīng)偵干警加入。

“一日游”騙稅逐步顯形

隨即，稅務(wù)、海關(guān)和公安組成的聯(lián)合專案組對涉案企業(yè)展開全面檢查。

雖然犯罪嫌疑人承認(rèn)了其有接受虛開、騙取出口退稅的行為，但在具體問題上含糊其辭，給案件定性、證據(jù)收集造成了困擾。該案取證的最大難點(diǎn)在于：B公司所產(chǎn)設(shè)備在國內(nèi)市場上有一定的規(guī)模，如何區(qū)分其正常產(chǎn)品與違法產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售是個挑戰(zhàn)。經(jīng)過研究，專案組決定從單證比對、上游發(fā)票梳理、產(chǎn)能計(jì)算、進(jìn)口流向和資金流向排查等方面入手，全面收集證據(jù)，讓“一日游”騙稅逐步顯形。

貪婪的“道具”出口“一日游”

歸集比對收集到的進(jìn)出口單證材料，專案組發(fā)現(xiàn)：A公司、B公司、C公司和D貨運(yùn)公司合伙利用同一臺機(jī)器作“道具”反復(fù)進(jìn)出口，先由A公司以每臺約40萬美元的價(jià)格辦理出口手續(xù)，然后C公司套用零關(guān)稅品名改換機(jī)器名稱，以每臺約60萬美元的價(jià)格進(jìn)口。A公司出口獲得退稅款，C公司以零關(guān)稅產(chǎn)品報(bào)關(guān)進(jìn)口，抵扣海關(guān)完稅憑證上的增值稅，同時(shí)虛抵成本。通過如此操作，用一臺設(shè)備，循環(huán)騙取出口退稅同時(shí)偷稅。其中，出口到中國臺灣更換集裝箱后回南京的，共計(jì)13票。之后，犯罪嫌疑人為降低成本，出口中國香港后以原集裝箱直接回南京，套用零關(guān)稅申報(bào)進(jìn)口，共計(jì)68票。這81單業(yè)務(wù)涉案金額4.8億元人民幣，涉嫌騙取出口退稅款8164萬元。

上游檢查佐證買票事實(shí)

針對B公司購買增值稅專票用于騙取出口退稅的違法情況，專案組迅速依法對涉嫌向B公司賣票的E、F、G三家商貿(mào)公司突擊檢查。經(jīng)查證實(shí)，E公司負(fù)責(zé)人周某以收取3%~5%手續(xù)費(fèi)的方式向B公司虛開增值稅發(fā)票，并介紹他人為B公司虛開增值稅發(fā)票。

產(chǎn)能分析證明虛假供貨

產(chǎn)能分析是該案取證的難點(diǎn)。為準(zhǔn)確判定B公司正常抵扣的原材料和買票抵扣的原材料，專案組翻閱500多本憑證、1萬多份發(fā)票，對企業(yè)每件產(chǎn)品的產(chǎn)能逐項(xiàng)分析，發(fā)現(xiàn)B公司的進(jìn)出口商品都是AOI及檢修站（出口貨物品名）。運(yùn)用“以設(shè)備主要配件數(shù)量測算產(chǎn)能”的方法進(jìn)行核算，確定B公司檢查期內(nèi)AOI的產(chǎn)量在208臺左右。而賬面顯示，B公司檢查期內(nèi)共銷售AOI設(shè)備412臺，其中國內(nèi)銷售196臺，出口216臺。測算出的產(chǎn)能與國內(nèi)銷售的196臺相近，基本符合生產(chǎn)規(guī)律。由此判定，多出其產(chǎn)能的216臺不可能是實(shí)際生產(chǎn)的。再結(jié)合手工賬上的購買專票信息，專案組驗(yàn)證了B公司接受虛開專用發(fā)票的違法事實(shí)——騙稅之前先虛開。

廢紙簍中藏循環(huán)進(jìn)出口奧妙

專案組在劉某辦公室的廢紙簍中發(fā)現(xiàn)一個匯豐銀行的對賬單信封，上有M公司字樣。M公司是C公司進(jìn)口AOI設(shè)備的境外供貨商，其對賬單怎會在劉某手里？專案組迅速提審劉某，原來這家境外公司是劉某成立的。劉某還交代，A公司的境外客戶臺灣H公司和J公司都是自己和丈夫陸某成立的。這證實(shí)有關(guān)境外買貨和銷貨的外商就是陸某本人，其目的就是循環(huán)騙稅。

環(huán)環(huán)相扣騙稅后再虛開

在固定B公司接受虛開和虛假出口的證據(jù)后，專案組對進(jìn)口環(huán)節(jié)開展檢查。經(jīng)過內(nèi)查外調(diào)，專案組發(fā)現(xiàn)，進(jìn)口AOI設(shè)備的C公司是一家空殼公司，其賬面顯示銷售的7000多萬元AOI設(shè)備及檢修站都是B公司生產(chǎn)的，與C公司進(jìn)口的設(shè)備沒關(guān)系。以C公司名義進(jìn)口“道具機(jī)器”，是本案騙稅鏈條中的一個重要環(huán)節(jié)，其主要目的就是虛假進(jìn)口以實(shí)現(xiàn)“道具”循環(huán)使用。同時(shí)，C公司為了抵扣海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額，也為了不引起稅務(wù)部門懷疑，為B公司虛開增值稅專用發(fā)票。

資金往來揭示騙稅利益鏈

到深圳檢查境外公司的離岸賬戶，專案組發(fā)現(xiàn)所涉及專用發(fā)票均由劉某提供給A公司，出口結(jié)匯款也由劉某操作，從香港B公司離岸賬戶匯入A公司。A公司收到結(jié)匯款、退稅款后扣除代理費(fèi)，將余款匯入B公司賬戶。C公司通過K公司代理“道具機(jī)器”進(jìn)口，先將匯款支付給K公司，后者將結(jié)匯款支付給M公司，由劉某操作將M公司賬戶資金轉(zhuǎn)入香港B公司離岸賬戶，用于A公司出口結(jié)匯。

貨代幫兇造就“一日游”

D公司法定代表人沈某被抓后，不承認(rèn)參與了“道具機(jī)器”一日游騙稅活動。專案組到上海調(diào)查，負(fù)責(zé)出口貨物運(yùn)輸?shù)暮＿\(yùn)單位和負(fù)責(zé)進(jìn)口的海運(yùn)單位當(dāng)事人承認(rèn)協(xié)助沈某操作了“一日游”流程，并提供了與沈某的QQ聊天記錄為證。

至此，本案循環(huán)騙稅的真相被全部揭開。

經(jīng)過審理，江蘇省高級人民法院已對本案作出二審判決：依法追繳A公司騙取出口退稅8164萬元；B公司存在虛開增值稅專用發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1045.38萬元、企業(yè)所得稅76.87萬元，判處罰金8467萬元；B公司負(fù)責(zé)人陸某以騙取出口退稅罪被判處有期徒刑13年，其余3名涉案人員均被判處五年有期徒刑；E公司法定代表人以虛開發(fā)票罪被判處有期徒刑4年，實(shí)際負(fù)責(zé)人被判處有期徒刑10年。本案涉及稅款、罰金目前已全部追繳入庫。

來源：中國稅務(wù)報(bào)